发达国家调节收入分配通行做法：个税多按家庭征收

国家预算是政府制定的年度财政收支计划，是国民收入再分配的主要途径。“首先把各个部门上缴的税金集中起来，形成国家预算收入，然后通过预算支出形式，用于经济建设、文教卫生、国防建设、福利设施、行政管理等各方面。”苏海南解释说。

苏海南认为，税收政策具有重要的收入分配差距调节功能。他举例说，美国建立了以个人所得税为主体，辅之以遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税、社会保障税的税收调节体系，充分发挥不同税种相互协调配合的调节功能。其中，个人所得税和遗产税(赠与税)实行累进税率，对个人收入差距调节力度最大。

全国政协委员段祺华曾表示，在世界各国中，美国的个人所得税制度是国际公认较为完善的税制。美国个人所得税法对纳税者的全部应税所得按四种不同申报方式，分别为已婚联合申报、已婚分别申报、单身和户主四种方式。同样的个人收入，若采用不同的申报方式，其应税区间不相同，税率也不相同。比如，同样是10万美元的个人所得，按单身申报方式则税率为28％，按已婚联合申报方式则税率为25％。美国的税率制度充分考虑了婚姻和家庭负担等因素，更加体现了量能纳税原则。上海财经大学公共经济与管理学院副教授于洪曾撰文指出，从世界各国个人所得税制来看，在费用扣除上不考虑家庭状况的并不多见。

除税收政策外，社会保障作为一种再分配手段，在一定程度上弥补了个人收入分配上的不公平。苏海南说，市场经济发达国家形成了各具特色的社会保障模式，包括以英国和北欧国家为代表的国家福利性社会保障模式，以德国和美国为代表的社会共济性社会保障模式以及日本依托家庭的社会保障模式等。其中，西欧、北欧国家的社会保障总支出一般占政府公共总支出的50%左右。美国的社会保障由社会救济、社会福利和社会保险三部分组成。

据新华社报道，美国社会保障的涉及范围很广，包括提供医疗服务、残疾保险、住房补贴、失业救助、社会安全福利金、退休金、低收入家庭子女津贴和学童营养补助等，涉及生、老、病、死、伤、残、退休、教育、就业等，被称作是“从摇篮到坟墓”的保障。这些福利尤其对退休的老年人和残疾人提供了有力的生活保障。

苏海南表示，财政转移支付政策主要用以解决区域发展不协调问题。德国是采用财政支付制度解决地域间贫富差距问题的典范，按照财政平衡制要求德国发达地区税收中的大部分要上交用于财政平衡基金；根据各州财政收入能力确定财政补助的比重，同时联邦还对贫困州予以拨款救助，从而使财力不同的州与州之间差距显著缩小，保证全国范围内提供大体均衡的公共产品和服务。

三次分配关键词：慈善　捐赠

美国驻华大使馆去年在其官方博客上发布信息称，据“乐捐美国”（GivingUSA）的统计，2010年美国人的慈善捐款高达2909亿美元，比前一年增加了3.8%，其中企业捐款占5%，为153亿美元；个人捐款占73%，达2118亿美元。以3亿美国人计算的话，平均每人捐款706美元。

另据新华社报道，在德国，政府通过减税等手段，鼓励富人捐助公益事业，从而避免财富因世代相传而过度集中。德国的遗产税税率高达50%。富人如果建立自己的慈善基金或是捐助善款，不仅可以依法将捐赠款抵扣部分所得税，达到依法避税的目的，而且还可以提高自己的知名度、改善自己的形象，从捐赠行为中获得合理的回报。对德国普通民众来说，量力而为的募捐也有着十分积极的意义。不仅募捐额可以凭收据在个人所得税中扣除，而且德国红十字会等公益机构还会为其提供诸如免费急救等相应的优惠服务。

苏海南表示，各国主要通过三种手段鼓励和规范社会慈善和捐赠等三次分配行为。一是税收支持，即对慈善捐赠进行税前扣除的方式扶持和支持私人捐赠，如英国2000年的财政法案同意高税率的捐赠者以高税率和标准税率之间的差额，提出减税要求。二是政府建立基金鼓励私人募捐行为，如为奖励私人募款，英国政府将提供3年2亿英磅的相对基金。三是立法，即通过相近的法律条款规范慈善机构运营和慈善行为，如英国《慈善法》规定慈善委员会负责慈善组织的登记注册和监管，主管由内务大臣任命，通过内务大臣直接对国会负责。该委员会不仅对慈善组织进行审核、注册，还负有咨询指导、直接监管、抽样检查、公共监督等职责。

苏海南总结说，从这些国家的经验来看，我国在初次分配中要培育市场主体、健全规则、夯实基础、形成机制。现在，市场经济发达国家政府在初次分配中主要是当裁判员，用间接手段调节收入分配，一般不直接干预市场分配行为；在二次分配中加大再分配调节收入分配关系和格局的作用。一方面加大财政对社会保障和其他民生建设转移支付的作用，切实保障好低收入者、生活困难群体等的基本生活，平衡城乡、地区之间的分配关系，缩小收入差距；另一方面充分发挥个人所得税调节收入分配关系的作用，重点是调节高收入者的收入，缩小收入差距，培育纳税意识；在三次分配中学习借鉴市场经济发达国家的有益经验，鼓励、扶持慈善事业的发展，规范捐赠制度。

苏海南强调，我国应进一步深化经济社会体制改革，消除存在的弊端，为搞好收入分配提供体制条件。这对于构建我国公平合理的收入分配制度和格局具有极为重要的意义。

（来源：人民网 编辑：刘世东）